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2018年度企业所得税汇算清缴工作要求

[  来源:枫泾经济园区      发表时间:2019/4/10 8:43:25  ]

根据市局《关于做好2018年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知》(沪税函〔2019〕22号)及区局实施意见,现将本所2018年度企业所得税汇算清缴有关工作通知如下:

一、汇算清缴对象

2018年度内在本市从事生产、经营,或年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减免税期间、无论其征收方式是查账还是核定、也无论盈利或亏损,均应按规定进行企业所得税汇算清缴。

对于外省市总机构在沪二级分支机构,应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定参加企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

1、纳税人应在4月30日之前完成网上申报,5月底之前完成结清税款。

2、纳税人在5月25日至5月31日完成税款解缴入库,逾期加收滞纳金。

三、汇算清缴软件下载和填报

纳税人可以通过网上电子申报企业端软件(eTax@SH3)或者从上海税务网站(网址:www.tax.sh.gov.cn)的“税收宣传/税收专题/征管服务类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心/软件下载”栏目内下载“上海市企业所得税汇算清缴申报软件”,按照企业所得税法及其实施条例以及有关规定,如实、正确填写和报送《企业所得税年度纳税申报表》以及财务会计报表等各类报表,并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。

查账征收企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版---国家税务总局公告2018年第57号修订)》并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2018年版)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字;外省市总机构在沪二级分支机构填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》并加盖纳税人公章。

若经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告。若委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

汇算清缴期间可通过网厅多交更正申报(以最后一次为准)。汇算清缴期结束后网厅只能更正申报一次。

四、办税厅受理申报录入及更正申报

通过办税服务厅汇算清缴申报,必须完整填写企业所得税年度纳税申报表》、《年度财务会计报告》,并加盖公章、相关人员签字。受理人员录入申报数据后签收及归档。

 汇算清缴期结束后通过办税厅更正申报的,需由税源管理员对《企业所得税年度纳税申报表》更正事项内容予以审核,并签注意见。然后由办税厅申报受理人员录入更正申报数据后签收及归档。若更正申报引起退税则由税源管理员作出书面审核意见,通过退税流程随退税资料录入影像文档。

五、相关事项办理资料处置

1、涉及优惠事项与资产损失申报

优惠事项按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

资产损失根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

2、享受研究开发费用加计扣除优惠事项的企业,参照市局发布的优化版研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表样式,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定归集和留存相关资料备查。纳税人可以从上海税务网站(网址:www.tax.sh.gov.cn)的“税收宣传/税收专题/税收优惠类/企业所得税栏/企业研发费加计扣除/表格下载/2018版“研发支出”表式下载”或者“纳税服务/下载中心/表格下载/备案栏/2018版“研发支出”表式下载”栏目内下载。

3、享受集成电路生产企业、集成电路计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后,通过电子税务局按照提示提交相应的电子资料。

4、对涉及以下特殊项目类在汇缴申报之前完成,将申报项目相关资料报送税源管理员并集中报送区局企业所得科。纳税人报送资料必须加盖企业盖章和法人代表、经办人签字。

1)跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的,在申报同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。

2)企业重组所得税特殊性税务处理,应在该重组业务完成当年,报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料(国家税务总局公告2015年第48号)。

3)居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理,应报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料国家税务总局公告2015年第40号)。

4)非货币性资产投资递延纳税调整,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时,报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》(国家税务总局公告2015年第33号)。

5)企业年度关联业务往来报告表。若涉及企业存在年度关联业务往来的,则应提供《企业年度关联业务往来报告表》(表上要求经办人和法人签字)若符合相关条件的,同时还要提供同期资料。

六、跨地区经营汇总纳税

按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税征收管理办法〉的公告》(国税总局公告2012年第57号)规定,汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此,外省市总机构在沪二级分支机构也要参加本次企业所得税汇算清缴。

若纳税人为外省市总机构在沪二级分支机构,应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(复印件)。

新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税分支机构税种登记起始日期为次年。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

七、征收方式调整

对核定征收企业确认2018年度收入1000万元以上次年调整为查账征收,确认当年收入2000万元以上当年度即调整为查账征收。

国家税务总局上海市金山区税务局第十八税务所

2019年3月18日

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